Зміст
1. Порядок виправлення помилок, що допущені при складанні фінансових звітів у поточному році
2. Структура і статті звіту про фінансові результати суб'єкта малого підприємництва за формою № 2-М
Практична частина
Завдання 1
ТОВ «Система» (код ЄДРПОУ 23451262) займається виготовленням корпусної меблі. По закінченні календарного року підприємство складає та надає фінансову звітність користувачам. Джерела для заповнення фінансової звітності – Головна книга, регістри синтетичного обліку й відомості аналітичного обліку.
1. На підставі даних Головної книги на початок та кінець звітного року (табл. 2 та табл. 3) скласти баланс (ф. №1) за звітний рік (додаток А).
2. На підставі даних табл. 4 скласти Звіт про фінансові результати (ф. №2, додаток Б).
3. Розрахувати чистий рух грошових коштів за звітний рік, використовуючи для цього складені форми Балансу та Звіту про фінансові результати і табл. 5. Заповнити звітну форму №3 «Звіт про рух грошових коштів» (додаток В).
4. Скласти Звіт про власний капітал (ф. №4, додаток Д), використовуючи для цього інформацію з табл. 5.
Фінансову звітність заповнити у тисячах гривен без десятинних знаків. Звіт про фінансові результати, Звіт про рух грошових коштів та Звіт про власний капітал необхідно заповнити тільки за звітний період
Вихідні дані
Таблиця 2
Виписка з Головної книги за синтетичними
рахунками на 1 січня звітного року
Код
рахунку Найменування рахунку IV
103 Будинки та споруди 48 470
104 Машини та обладнання 25 641
105 Транспортні засоби 15 266
125 Авторське право та суміжні з ним права 4 815
131 Знос основних засобів 14 240
132 Знос інших необоротних матеріальних активів 625
133 Накопичена амортизація нематеріальних активів 2242
14 Довгострокові фінансові інвестиції
201 Сировина та матеріали 1 200
202 Купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби 23710
23 Виробництво 70 916
26 Готова продукція 20 751
281 Товари на складі 2230
301 Каса в національній валюті 2 400
311 Поточні рахунки в національній валюті 10 270
361 Розрахунки з вітчизняними покупцями 13 685
377 Розрахунки з іншими дебіторами
38 Резерв сумнівних боргів 2 220
39 Витрати майбутніх періодів 1 820
40 Статутний капітал 88 000
423 Дооцінка активів 2 400
43 Резервний капітал 2 800
441 Прибуток нерозподілений –
442 Непокриті збитки 1 740
471 Забезпечення виплат відпусток 10 410
601 Короткострокові кредити банків у національній валюті 4 100
631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками 82 738
6412 Розрахунки з бюджетом за ПДВ 4 477
644 Податковий кредит 330
651 Розрахунки за ЄСВ 3 966
661 Розрахунки за заробітною платою 12 988
685 Розрахунки з іншими кредиторами 12 628
Таблиця 3
Виписка з Головної книги за синтетичними
рахунками на 31 грудня звітного року
Код
рахунку Найменування рахунку IV
103 Будинки та споруди 48 470
104 Машини та обладнання 27 641
105 Транспортні засоби 15 266
112 Малоцінні необоротні матеріальні активи 1 250
131 Знос основних засобів 17 700
132 Знос інших необоротних матеріальних активів 625
133 Накопичена амортизація нематеріальних активів 2270
14 Довгострокові фінансові інвестиції 10000
201 Сировина та матеріали 1 250
202 Купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби 24 805
23 Виробництво 65 420
26 Готова продукція 23 447
281 Товари на складі 3 230
301 Каса в національній валюті
311 Поточні рахунки в національній валюті 2 980
361 Розрахунки з вітчизняними покупцями 11 982
377 Розрахунки з іншими дебіторами 3 400
38 Резерв сумнівних боргів 1 410
39 Витрати майбутніх періодів 360
40 Статутний капітал 88 000
423 Дооцінка активів 4 400
43 Резервний капітал 3 800
441 Прибуток нерозподілений 8 550
442 Непокриті збитки
471 Забезпечення виплат відпусток 12 400
601 Короткострокові кредити банків у національній валюті –
631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками 26 100
6412 Розрахунки з бюджетом за ПДВ 11 042
644 Податковий кредит 710
651 Розрахунки за ЄСВ 5030
661 Розрахунки за заробітною платою 12 540
685 Розрахунки з іншими кредиторами 49 739
Таблиця 4
Виписка з Головної книги за оборотами за рахунками синтетичного обліку за звітний рік
Код
рахунку Найменування рахунку IV
701 Доход від реалізації готової продукції 930 000
702 Доход від реалізації товарів 21 300
712 Доход від реалізації інших оборотних активів 4 300
715 Отримані штрафи, пені, неустойки 985
717 Доход від списання кредиторської заборгованості –
80 Матеріальні витрати 281 858
81 Витрати на оплату праці 222 240
82 Відрахування на соціальні заходи 84 450
83 Амортизація 3 488
841 Послуги сторонніх організацій 120 078
842 Податки, збори й платежі в бюджет 2 240
843 Витрати на відрядження 7 750
85 Інші витрати 1 576
901 Собівартість реалізованої готової продукції 722 992
902 Собівартість реалізованих товарів 13 550
92 Адміністративні витрати 38 150
93 Витрати на збут 3 900
943 Собівартість реалізованих виробничих запасів 2 780
944 Сумнівні та безнадійні борги 610
951 Відсотки за кредит 1 000
981 Податок на прибуток від звичайної діяльності 3 763
Таблиця 5
Додаткова інформація для заповнення
звіту про рух грошових коштів та звіту про власний капітал
Зміст операції IV
1. Отримано короткостроковий кредит банку 20 000
2. Погашено короткостроковий кредит банку 24 100
3. Нараховано проценти за короткостроковими кредитами 1 000
4. Виплачено банку проценти за кредитами 1 000
5. Нараховано податок на прибуток 3 763
6. Сплачено податок на прибуток 3 763
7. Прибуток направлено на поповнення статутного капіталу –
8. Здійснено відрахування від чистого прибутку до резервного капіталу 1 000
9. Поступили вклади від учасників на поповнення статутного капіталу підприємства –
10. Придбано основних засобів –
11. Здійснено дооцінку основних засобів 2 000
12. Придбано довгострокові фінансові інвестиції 10 000
13. Реалізовано довгострокові фінансові інвестиції
Завдання 2
ПП «Зоря» є платником податку на додану вартість.
Підприємство займається виробництвом побутової техніки та оптовою торгівлею непродовольчими товарами Індивідуальний податковий номер підприємства 216343752623, номер свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ 27574821
На підставі вихідних даних про діяльність підприємства, наведених у табл. 6, заповнити податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий поточного року (додаток Е).
Декларацію заповнювати у гривнях.
Вихідні дані.
Таблиця 6
Показники для розрахунку ПДВ за лютий
Зміст операції IV
1. Доход (виручка) від реалізації готової продукції вітчизняним покупцям
у т. ч. ПДВ
165 000
27 500
2. Доход (виручка) від продажу товарів вітчизняним покупцям
у т. ч. ПДВ 54 000
9 000
3. На поточний рахунок отримано попередню оплату (аванс) від вітчизняних покупців
у т. ч. ПДВ 51 000
8 500
4. Доход від продажу інших оборотних активів
у т. ч. ПДВ 4 800
800
5. Самостійно виявлено помилку з невключення суми податкового зобов’язання у попередніх звітних періодах + 2 900
6. Самостійно виявлено помилку з зайвого включення суми податкового зобов’язання у попередніх звітних періодах
7. Придбано сировини та матеріалів у вітчизняних виробників
У т. ч. ПДВ 186 000
31 000
8. Отримано від сторонніх організацій послуги, що пов'язані з виробництвом
у т. ч. ПДВ 38 400
6 400
9. Перераховано аванси вітчизняним виробникам
у т. ч. ПДВ 33 000
5 500
10. Придбані сировина та матеріали від вітчизняних постачальників, які не є платниками ПДВ 31 020
11. Самостійно виявлено помилку з завищення суми податкового кредиту у попередніх звітних періодах
12. Самостійно виявлено помилку з заниження суми податкового кредиту у попередніх звітних періодах +1 780
Завдання 3
Скласти статистичну звітність за формою № 1-Б (термінова, місячна) «Звіт про фінансові результати й дебіторській і кредиторській заборгованості» ЗАТ «Промінь» за період січень-березень звітного року, використовуючи дані табл. 7 та табл.8.
Статистичну форму №1-Б заповнювати у тисячах гривен без десятинного знаку.
Вихідні дані
Таблиця 7
Фінансові результати
Найменування
показника Суми в гривнях по варіантах
IV
А 4
Фінансові результати на кінець звітного періоду
Фінансовий результат від
звичайної діяльності до оподатковування
прибуток 26 770
збиток
Таблиця 8
Виписка з Головної книги за рахунками
на 31 березня поточного року
Найменування
показника Суми в гривнях за варіантами
IV
А 4
341 Короткострокові векселі, отримані в національній валюті 15 377
361 Розрахунки з вітчизняними покупцями
у т.ч. прострочена заборгованість 28 838
1 540
362 Розрахунки з іноземними покупцями (Росія) 11 580
371 Розрахунки за авансами виданими 7 150
372 Розрахунки з підзвітними особами 1 288
374 Розрахунки за претензіями –
377 Розрахунки з іншими дебіторами –
38 Резерв сумнівних боргів 2 900
621 Короткострокові векселі, видані в національній валюті 1 900
631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками
у т.ч. прострочена заборгованість 10 286
–
632 Розрахунки з іноземними постачальниками (Росія) 28 243
6411 Розрахунки з бюджетом за податком з доходів фізичних осіб 630
6412 Розрахунки з бюджетом за ПДВ:
дебіторська заборгованість
кредиторська заборгованість
–
4 670
6413 Розрахунки з бюджетом за податком на прибуток 120
651 Розрахунки за пенсійним забезпеченням 1 689
652 Розрахунки за соціальним страхуванням 135
653 Розрахунки за страхуванням на випадок безробіття 126
661 Розрахунки по зарплаті 5 990
685 Розрахунки з іншими кредиторами 434
Завдання 4
ТОВ «Мрія» складає та подає Розрахунок суми страхових внесків на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (Додаток 4).
За вихідним даними, наведеними у табл. 9, визначити суми відрахувань й утримань із заробітної плати за квітень поточного року та заповнити звіт встановленої форми у гривнях з копійками (додаток Ж).
Вихідні дані
Таблиця 9
Інформація для розрахунку страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування
Найменування
показника Суми в гривнях за варіантами
IV
А 4
1. Нараховано: за квітень:
заробітна плата 96 518
у т. ч. інваліда 1 450
відпускні за квітень-травень 14 620
лікарняні за квітень, усього
у тому числі оплата перших 5-ти днів 1 400
410
декретні 4 030
винагороди за угодами цивільно-правового характеру 1 300
2. Сума, на яку збільшені внески у зв’язку з виправленням помилки:
відрахування
утримання 1 954
54
3. Сума, на яку зменшені внески у зв’язку з виправленням помилки:
відрахування
утримання -
-
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
Додатки
Магістр