Зміст
Завдання 2.
Встановити законність, достовірність і господарську доцільність операцій з руху грошових коштів.
Ситуація 2
В ході аудиту 10.02 була проведена інвентаризація каси торгової організації. Старший касир пред'явив комісії готівку в розмірі 12500 грн. За даними касового звіту залишок на початок дня складав 556 грн., прибутковий касовий ордер № 151 від 10.02 на суму виторгу операційної каси № 1 - 30 000 грн., прибутковий касовий ордер № 152 на суму виторгу операційної каси № 2 - 27 000 грн., витратний касовий ордер № 137 від 10.02 на зданий виторг в банк складав - 44 800 грн.
В пояснювальній записці старшим касиром зазначено, що з каси було видано заробітну плату:
Петровій Т.П. (продавець) 1250 грн.
Івановій О.Ф. (робоча) 950 грн.
Сидоровій С.С.(касир-операціоніст) 1400 грн.
За поясненням касира вказані суми будуть внесені в касу в день видачі заробітної плати.
Виконати процедури, пов'язані з інвентаризацією.
Завдання 3
Необхідно: отримати достатні докази про достовірність відображення операцій з основними засобами;
встановити реальність статей балансу і показників звітності, що відображають основні засоби;
одержати документальне підтвердження обґрунтованості даних про наявність і рух основних засобів, правильність визначення амортизації, доцільність результатів реалізації і вибуття основних засобів.
Ситуація 3
Списано з балансу два морозильника, первинною вартістю 3500 грн. кожен, унаслідок передчасного зносу. По одному морозильнику амортизація склала 1180 грн., по другому - 1200 грн. У акті на ліквідацію морозильників вказані причини неповної амортизації - невчасне проведення ремонтів через відсутність запасних частин. Акт затверджений керівником. За демонтаж морозильників нарахована заробітна плата робітникам у розмірі 175 грн. Оприбутковано металобрухту на суму 40 грн. і запасних частин на суму 95 грн. Результат в сумі 135 грн. списано на рахунок 207 «Запасні частини».
Завдання 4
Одержати достатні докази про достовірність відображення операцій з нематеріальними активами.
Ситуація 4
Торгова організація придбала ліцензію на 1 рік :
на автомобільні перевезення - вартістю 2000 грн.;
на торгівлю горілчаними виробами - 4500 грн.;
на торгівлю тютюновими виробами - 3000 грн.
Вказані види ліцензій в організації включені до складу нематеріальних активів і враховуються на рахунку 127 «Інші нематеріальні активи» з щомісячним списанням по 1/12 вартості на рахунок 133 «Накопичена амортизація нематеріальних активів».
Завдання 5
Перевірити достовірність показників балансу по рахунку 20 "Виробничі запаси" (сировина, матеріали, МШП, готова продукція, товари) і погодженість цих показників з аналогічними даними Головної книги, журналів-ордерів і інших аналогічних облікових регістрів.
Ситуація 5
Цукровим заводом на адресу організації оптової торгівлі відправлено залізничним транспортом 25000 кг цукру. Вагон з вантажем прибув на станцію призначення 21.12 і був переданий під розвантаження. При прийманні цукру був складений акт від 23.12 комісією у складі завідуючої складом Морозовою І.Д., комірника Чайкиною Т.Р., бухгалтера Сергієвої Н.А. В акті вказано, що, відповідно до документів постачальника, відправлено 25000 кг цукру за ціною 12 грн. за 1 кг на загальну суму 300000 грн. При зважуванні товару виявлена нестача 150 кг цукру на суму 1800 грн. Згідно акту приймання бухгалтерією оприбутковано 24850 кг цукру. Нестача списана на рахунок 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей». Акт ніким не затверджено. Норма природного спаду в дорозі для цукру складає 0,15%.
Завдання 6
Одержати достатні докази достовірності показників звітності, що відображають дебіторську і кредиторську заборгованість.
Ситуація 6
За випискою банку за 15.10 сплачено рахунок за матеріали базі будматеріалів на суму 23000 грн. Накладна до рахунку не прикладена. На вказану суму в обліковому регістрі зроблено запис по дебету рахунку 205 і кредиту рахунку 311. У регістрах з обліку матеріальних цінностей і матеріальних звітах складу не міститься відомостей про оприбутковування матеріалів по даному рахунку.
Завдання 7
Встановити достовірність відображення в обліку і звітності показника виторгу від реалізації.
Ситуація 7
Перевіряючи підсумки по рахункам головної книги, аудитор звернув увагу на надходження грошових коштів до фонду розвитку підприємства, які відображено бухгалтерськими проводками: Дт рах. 311, Кт рах. 48 - 105000 грн. В договорах на постачання продукції, яка виробляється і реалізується підприємством, у вигляді додаткової умови, передбачено перерахування замовником 5% суми угоди до фонду розвитку підприємства.
Завдання 8
Перевірити правильність відображення в обліку і звітності витрат на виробництво і реалізацію продукції.
Ситуація 8
Оплата рахунків за викиди забруднюючих речовин в навколишнє середовище в регістрі по рах. 31 "Розрахунковий рахунок" віднесена на витрати організації в сумі 1400 грн. Аудитор, здійснюючи перевірку реальності записів, уточнив їх за даними первинних документів. У платіжних документах організацій, які здійснюють контроль за екологічним станом навколишнього середовища, окрім встановленої плати 950 грн., була вказана сума 450 грн. за перевищення норм меж дозволених викидів забруднюючих речовин.
Завдання 9
Встановити достовірність облікових і звітних даних щодо інших операційних доходів і витрат.
Ситуація 9
В обліковому регістрі по рах. 31 "Розрахунковий рахунок" за грудень звітного року міститься запис: Дт рах. 94, Кт рах. 31 - 505 грн. На підставі первинних документів, прикладених до виписок банку, вона складається з:
плати за перевищення допустимої концентрації стічних вод - 60 грн.;
штрафу за екологічне правопорушення - 300 грн.;
штрафу за забруднення навколишнього середовища - 70 грн.;
штрафу за порушення умов договору поставки - 75 грн.
Завдання 10
Встановити достовірність облікових і звітних даних щодо стану формування і використання фондів і резервів.
Ситуація 10
В другому кварталі звітного року організацією було нараховано резерв майбутніх витрат і платежів в сумі 9000 грн. для проведення ремонту приміщень в четвертому кварталі. У бухгалтерському обліку зроблено запис: Дт рах. 10, Кт рах. 152 - 9000 грн.
Магістр