Зміст
Умови завдання. Підприємство - акціонерне товариство закритого типу завод (ПрАТ) «Дунай» займається ремонтом річкових суден. У звітному періоді ремонтується судно «А» і судно «Б». Відремонтований і зданий замовнику об’єкт витрат (судно) виступає як вид послуг заводу. На підставі наданих даних необхідно:
1. Провести економічне групування ресурсів підприємства (активів) та їх джерел (капіталу і зобов'язань), скласти баланс (Звіт про фінансовий стан) підприємства на 30 листопада 20ХХ р (початковий баланс).
2. За даними балансу на 30 листопада 20ХХ р. відкрити бухгалтерські рахунки.
3. На підставі розшифровок відкрити рахунки аналітичного обліку.
4. Скласти журнал реєстрацій господарських операцій за грудень 20ХХ р.
5. Скласти кореспонденцію бухгалтерських рахунків.
6. Підрахувати підсумок журналу реєстрації господарських операцій.
7. Здійснити рознесення операцій по кореспондуючих рахунках синтетичного і аналітичного обліку.
8. Закрити рахунки синтетичного і аналітичного обліку.
9. Визначити фінансовий результат (прибуток або збиток) звітного періоду від операційної діяльності за грудень 20ХХ р.
10. Скласти обігові відомості за аналітичними рахунками і звірити їх підсумки з даними відповідних синтетичних рахунків.
11. Скласти шахову відомість синтетичних рахунків.
12. Скласти сальдо-обігову відомість синтетичних рахунків за грудень 20ХХ р.
13. Визначити стан активу і пасиву балансу. Скласти Баланс (Звіт про фінансовий стан) підприємства (ф. № 1) на 31 грудня 20ХХ р. (кінцевий баланс).
ПОХІДНІ ДАНІ
Таблиця 1 – Наявність господарських активів (засобів) і джерел їх утворення в підприємстві ПрАТ «Дунай» станом на 30 листопада 20ХХ р
№
п/п Показники Сума, грн.
1. Знос необоротних активів (13) 388 000,00
2. Малоцінні та швидкозношувані предмети (22) 60 600,00
3. Додатковий капітал (42) 200 000,00
4. Поточна кредиторська заборгованість за розрахунками зі страхування (65) 100 000,00
5. Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги (36) 260 600,00
6. Незавершене виробництво (23) 200 000,00
7. Поточна кредиторська заборгованість за розрахунками з оплати праці (66) 400 000,00
8. Поточна кредиторська заборгованість за розрахунками з бюджетом (64) 300 000,00
9. Зареєстрований (пайовий) капітал (40) 700 000,00
Продовження табл.1
10. Рахунки в банках (31) 697 800,00
11. Нерозподілені прибутки (нерозподілені збитки) (44) 170 000,00
12. Основні засоби (первісна вартість) (10) 1 039 000,00
13. Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги (63) 300 000,00
14. Виробничі запаси (20) 300 000,00
Таблиця 2 – Розшифровка до статті балансу «Запаси». Початкове сальдо рахунку 20 «Виробничі запаси»
№
п/п Найменування сировини Одиниця
виміру Кількість Ціна Сума, грн.
1 Сталь кутова м. 2794 40,00 111760,00
2 Електроди шт. 3567 26,00 92742,00
3 Фарба блакитна банка 2461 19,00 46759,00
4 Транспортно – заготівельні витрати - - - 48739,00
Разом: × × × 300000,00
Таблиця 3 – Розшифровка до статті балансу «Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги». Початкове сальдо рахунку 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
№
п/п Постачальник Сума
1. ТОВ «Металторг» 150500,00
2. ПрАТ «Хвиля» 149500,00
Разом : 300000,00
Таблиця 4 – Розшифровка до статті «Незавершене виробництво». Початкове сальдо рахунку 23 «Виробництво»
№
п/п Стаття затрат По виробах Разом
Судно А Судно Б
1. Сировина і матеріали 85000,00 26000,00 111000,00
2. Зарплата виробничому персоналу 40000,00 15000,00 55000,00
3. Відрахування на соціальне страхування 15000,00 6000,00 21000,00
4. Загальновиробничі витрати 10000,00 3000,00 13000,00
Разом : 150000,00 50000,00 200000,00
Положенням облікової політики підприємства згідно наказу № 1 від 02.01.20ХХ р, передбачено:
- розподіл загальновиробничих витрат при визначенні виробничої собівартості окремих виробів здійснюється пропорційно нарахованій заробітній платі виробничого персоналу за звітний період;
- списання виробничих запасів на ремонт суден здійснюється за методом ФІФО;
- перелік змінних загальновиробничих витрат – матеріальні витрати.
Таблиця 6 - Журнал реєстрації господарських операцій ПрАТ «Дунай» за грудень 20ХХ року
№
з/п Первинний документ Зміст господарських операцій Кореспонденція рахунків Сума,
грн.
Д-т К-т Ч З
1 2 3 4 5 6
1 Накладна Надійшли і оприбутковані на склад від ТОВ «Металторг» за цінами придбання (без ПДВ) всього:
1.1 сталь кутова – 400 м. по 42,50 грн.;
400*42,5 = 17000 17000 19800
1.2 електроди 100 м. по 28,00 грн.
100*28= 2800 2800
2 податкова накладна Крім того ПДВ від вартості сталі кутової і електродів
19800*0,2= 3960 3960 3960
3 накладна Надійшла і оприбуткована фарба блакитна (38 банок 0,9 кг по 18.55 грн.) на склад від ПрАТ «Хвиля» за цінами придбання (без ПДВ)
38*18,55 = 704,9 704,9 704,9
4 податкова накладна Крім того ПДВ від вартості фарби блакитної
704,9*0,2= 140,98 140,98 140,98
5 акт наданих послуг Акцептові (визнані) витрати на транспортування (без ПДВ). Оплата сировини і транспортних послуг не проведена. 800 800
6 лімітно – забірна картка Передано матеріали (таблиця 14):
6.1. Сталь кутова на ремонт:
6.1.1 судна А – 20 м.; 800 1200
6.1.2 судна Б – 10 м. 400
6.2 Електроди на ремонт судна:
6.2.1 судна А – 7 шт.; 182 260
6.2.2 судна Б – 3 шт. 78
6.3 Фарба ремонт судна:
6.3.1 судна А – 10 банок; 190 285
6.3.2 судна Б – 5 банок 95
7 розрахунок ТЗВ Списуються транспортно – заготівельні витрати в частині, що відноситься до матеріалів, використаних на ремонт (таблиця 15)
7.1 судна А; 213,66 318,12
7.2 судна Б 104,46
8 табель обліку робочого часу, наряд Нараховано заробітну плату і премію:
8.1 виробничому персоналу, зайнятому ремонтом:
8.1.1 судна А; 10800 23000
8.1.2 судна Б 12200
8.2 загальновиробничому персоналу 15370 15370
8.3 апарату управління підприємством 17330 17330
9 розра-хунково- платіжна відомість Утримано із сукупного заробітку (доходу):
9.1 військовий збір
23000+15370+17330= 55700
55700*1,5/100 = 835,5 835,5 835,5
9.2 профнески (1% від з/пл)*;
55700*1/100= 557 557 557
9.3 податок на доходи фізичних осіб
55700*18/100= 10026 10026 10026
10 розрахунок ЄСВ Зроблено відрахування ЄСВ (22%) від суми зарплати, нарахованої:
10.1 виробничому персоналу, зайнятому ремонтом
10.1.1 судна А;
10800*0,22 = 2376 2376 5060
10.1.2 судна Б
12200*0,22= 2684 2684
10.2 загальновиробничому персоналу
15370*0,22= 3381,4 3381,4 3381,4
10.3 апарату управління підприємством
17330*0,22= 3812,6 3812,6 3812,6
11 прибутковий касовий ордер Отримано готівку з поточного рахунка на виплату заробітної плати в розмірі суми до видачі
55700-835,5- 557-10026 = 44281,5 44281,5 44281,5
12 платіжна відомість Видано заробітну плату з каси 44281,5 44281,5
13 відомість нараху-вання амортизації Нараховано амортизацію (знос) основних засобів підприємства:
13.1 виробничого цеху 1300 1500
13.2 офісного приміщення 200
14 групуваль-на відо-мість за-гально- виробни-чих витрат Списано загальновиробничі витрати на виробничу собівартість послуг з ремонту (таблиця 16):
14.1 судна А; 8805,01 18751,4
14.2 судна Б 9946,39
15 бухгалтерська довідка Списано собівартість з ремонту суден на реалізацію послуг (таблиця 18), включаючи незавершене виробництво на початок місяця (незавершені роботи) 248874,52 248874,52
16 акт наданих послуг Відображена реалізація послуг замовнику ДП «Укрфері» з ремонту суден за договірною ціною в т.ч. ПДВ 348000 348000
17 податкова накладна Нараховано податкове зобов’язання з ПДВ
348000/6 = 58000 58000 58000
18 виписка банку Надійшов платіж від замовника ДП «Укрфері» за надані послуги 348000 348000
19 платіжне доручення Оплачено рахунок ТОВ «Металторг» в повній сумі за отримані раніше матеріали (сталь кутова і електроди)
19800+3960 = 23760 23760 23760
20 платіжне доручення Оплачено рахунок ПрАТ «Хвиля» в повній сумі за отриману раніше фарбу блакитну
704,9+140,98= 845,88 845,88 845,88
21 Списано на фінансовий результат:
бухгалтерська довідка 20.1 дохід від реалізації послуг;
348000-58000 = 290000 290000 29000
бухгалтерська довідка 20.2 собівартість реалізованих послуг; 248874,52 248874,52
бухгалтерська довідка 20.3 адміністративні витрати
17330+ 3812,6+200 = 21342,6 21342,6 21342,6
22
бухгалтерська довідка Визначено фінансовий результат (прибуток або збиток) звітного періоду від операційної діяльності до оподаткування (таблиця 19). Зазначити на рахунку 79 як проміжний результат.
23 бухгалтерська довідка Нараховано податок на прибуток за діючою ставкою. 3560,92 3560,92
24 бухгалтерська довідка Податок на прибуток списано на фінансовий результат 3560,92 3560,92
25 бухгалтерська довідка Списано чистий прибуток на нерозподілений прибуток 16221,96 16221,96
Разом ×
Магістр