Зміст
Вихідні дані.
На підприємстві розпочата підготовка короткострокового фінансового плану на наступний рік.
Вихідні припущення:
- бюджет розробляється поквартально;
- підприємство виробляє і продає один вид продукції;
- податок на прибуток розраховується по спрощеній схемі – прибуток розраховується за рік і рівномірно ділиться між кварталами.
Система бюджетів складається поквартально на основі даних про прогнозовані обсяги збуту продукції (таблиця 1).
Таблиця 1
Варіант Прогнозування ціна, грн. Вартість накладних витрат на 1 годину робочого часу, грн.
1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал
12 17000 18000 22000 24000 37 6,05
Оплата в поточному кварталі складає 80 % від об’єму виручки, 20 % оплачується в наступному періоді. Погашення дебіторської заборгованості на початок року очікується в 1-му кварталі планового року.
Плановий залишок запасів готової продукції на кінець планового періоду складає 20% від об'єму продажу наступного періоду. Запаси готової продукції на кінець року плануються в розмірі 3500 од. продукції.
Кількість сировини на од продукції складає 6,5 кг, ціна 1кг сировини оцінюється в 1,7 грн.
Залишок сировини на кінець кожного кварталу планується на рівні 10% від потреби майбутнього періоду. Запас сировини на кінець року складає 6300кг.
Оплата постачальникам за сировину здійснюється на таких умовах: 50% оплати в поточному кварталі і 50% в наступному періоді.
Оплата праці виробничого персоналу здійснюється на таких умовах : витрати праці на 1 продукції = 0,8 години. Вартість однієї години разом з нарахуваннями складає 12,8 грн.
Накладні витрати поділені на постійну і змінну частини. Планування змінних витрат здійснюється виходячи з нормативу 2грн. 1 година роботи основного персоналу. Інші накладні витрати оцінені на рівні 58 000грн за квартал, в т.ч. амортизація 14000 грн.
Величина витрат на збут і адміністративні витрати також плануються у вигляді двох частин - змінної і постійної. Норматив змінної частини складає 1,7грн. на од. проданого товару.
Таблиця 2
Показник 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал
Реклама 38000 38000 38000 38000
Зароб. плата менеджера 36000 36000 36000 36000
Страхування 1900 35000
Податок на прибуток = 25 %
Стан активів і пасивів підприємства на початок планового періоду відображений у балансі (таблиця 3).
Таблиця 3
Активи Пасиви
Оборотні активи Поточні зобов’язання
Грошові кошти 42500
Дебіторська заборгованість за товари 90000 Кредиторська заборгованість 25800
Сировина і матеріали 4200 7000 кг Власний капітал
Готова продукція 26000 2000 од Статутний капітал 175000
Всього оборотні активи 162700 Нерозподілений прибуток 449900
Основні засоби Всього власний капітал 624900
Земля 80000
Будівлі і обладнання 700000
Амортизація -292000
Залишкова вартість будівель і обладнання 408000
Всього активи 650700 Всього пасиви 650700
В кінці року до відділу контролінгу надійшли фактичні дані, подані в таблиці 4.
Таблиця 4
Звітні показники діяльності підприємства за минулий рік
Варіант Обсяг продажу Ціна, грн. Використано матеріалів для випуску реалізованої продукції, кг Вартість використаних матеріалів, грн. Витрати часу праці на обробку 1-ці продукції, грн. Нарахована заробітна плата за виробництво реалізованої продукції, грн. Змінні накладні витрати, грн
12 80000 36,5 524000 932720 0,85 850000 378760
Також, у звітному році було оплачено постійних витрат на суму 418500грн., із яких 8000 грн. - це страхування, оплачене авансом за наступний рік.
Необхідно:
1) На основі наведених даних' необхідно побудувати систему операційних бюджетів підприємства, яка включає:
Бюджет продажу.
План виробництва продукції.
Бюджет витрат на матеріали.
Бюджет витрат на оплату праці виробничого персоналу.
Бюджет накладних витрат.
Бюджет собівартості.
Бюджет адміністративних і маркетингових витрат.
Прогнозний звіт про прибутки і збитки.
2) Скласти фактичний звіт про прибуток і збитки за системою директ-костінг за звітний рік, порівняйте його показники з бюджетними даними гнучкого і фіксованого бюджету, і визначте загальні відхилення.
3) Деталізуйте загальні відхилення по матеріалам, труду і змінним виробничим накладним витратам.
4) Визначити точку беззбитковості і межу безпеки в натуральному і грошовому на основі планового(фіксованого бюджету) і фактичного звіту про прибутки і збитки.
На основі розрахунків зробити висновки по кожному питанню.
Магістр