Зміст
1. Облік податку на додану вартість
2. Особливості нарахування амортизації необоротних активів та обліку основних засобів в податковому обліку
Задача 1
За наведеними нижче залишками скласти початковий баланс, для чого визначити, які статті належать до активу балансу, а які – до пасиву. Розмір статутного фонду буде дорівнювати різниці Актив – Пасив. Баланс навести у вигляді сальдової відомості за синтетичними рахунками.
Залишки на 01.01.2011 Сума
Основні засоби, первісна вартість 3 000 000
Знос основних засобів 790 000
Сировина А на складі 34580
Кошти на валютному рахунку (сума вказана в дол..США), курс НБУ на 01.01.11 – 8 1900
Готова продукція 54670
Нерозподілений прибуток 12000
Векселі видані 745
Кошти на поточному рахунку 65000
Заборгованість перед постачальниками 45000
Заборгованість покупців -
Заборгованість за оплатою праці 9800
Заборгованість перед бюджетом 16660
Заборгованість перед Пенсійним фондом 3528
Короткостроковий кредит 100 000
Довготермінові фінансові вкладення -
Задача 2
За наведеними нижче господарськими операціями скласти журнал господарських операцій та оборотно – сальдову відомість. Зробити всі необхідні розрахунки, відобразити операції у журналі господарських операцій, вказавши при цьому назву первинного документа, віднесення до доходів чи витрат в податковому обліку (В, Д), кореспонденцію рахунків.
Зміст господарської операції Сума
1. Від постачальника АТ «Омега» отримали обчислювальну техніку, на суму з ПДВ (4500*5/6)=3750 3750
750
2.Від постачальника АТ «Альфа» отримали сировину Б по ціні 15 грн / кг, в кількості 20190
20190*15= 302850
302850/6*5= 252375 252375
50475
3.З розрахункового рахунку у касу отримані кошти для виплати заробітної плати 9800
4.Сплачені податки
ПДФО
Єдиний соціальний внесок
980
3136
5. Нарахована заробітна плата працівникам бухгалтерії, грн.:
Артюхова С.О. 9540
Петрова, інвалід дитинства 2 групи 5790
Сидорова, сумісник 2245
2) робітникам основного виробництва
- за виробом 1
- за виробом 2
- за виробом 3
112000
134000
145000
3)Касьяну В.О., начальнику цеху 5350
4)робітникам, пов’язаним зі збутом продукції 39000
6. Проведені нарахування на заробітну плату згідно з чинним законодавством (36,76%)
утримано із з/пл.:
єдиний соціальний внесок
податок з доходів фізичних осіб 143731,6
8427,23
14336,4
14901,3
59724,52
7. Зі складу для потреб основного виробництва передано:
Сировина А на суму
На виріб 1
На виріб 2
На виріб 3
Сировина Б в кількості, кг (15 грн/кг)
На виріб 1 -4000
На виріб 2 - 4500
На виріб 3 - 5200
9582
10650
6265
60000
67500
78000
8. Нараховано амортизацію за місяць.Термін використання – 10 років, 70% виробничі, 20% адміністративні, 10% збутові витрати
3000 000/10/12 = 25000
25000*0,7= 17500
25000*0,2= 5000
25000*0,1= 2500
17500
5000
2500
9.З розрахункового рахунку погашена заборгованість перед постачальниками, яка утворилась станом на 01.01.2010 (за даними початкового балансу) 45000
10. На розрахунковий рахунок отримали від покупців кошти за готову продукцію, відвантажену в минулому періоді -
11.З розрахункового рахунку перерахували передоплату ТОВ «Вега» за матеріали з ПДВ 6000
12. З каси виплачена заробітна плата 6016
13. Депонована заробітна плата повернута на розрахунковий рахунок (операція 3- операція 12)
9800-6016=3784 3784
14.Скласти авансовий звіт та списати витрати на відрядження головного інженера
1) посвідчення про відрядження, термін, дата відїзду і повернення
17,22
2) квиток до Харкова, грн.,345
3) квитанція з готелю - немає
4) квиток до Києва 338
добові – 30 грн.
6*30 + 345 + 338 = 863 863
15. Під час інвентаризації було виявлено настачу сировини А на суму
Нестача списана в межах природних втрат
1729
16. З основного виробництва на склад передана готова продукція, од:
Виріб 1: 180
112000+41171,2+9582+ 60000+17500/3= 228586,53
Виріб 2: 1200
134000+ 49258,4+ 10650+67500+17500/3= 267241,73
Виріб 3: 970
145000+53302+6265+ 78000+17500/3= 288400,34
Визначити собівартість готової продукція, якщо відомо, що незавершеного виробництва на кінець місяця немає
228586,53
267241,73
288400,34
17.Відвантажили ТОВ «1» виріб 1 за ціною 2160 за одиницю, крім того, ПДВ
2160/6=360
228586,53/ 180 = 1269,93 2160
360
1269,93
18.На розрахунковий рахунок отримали від АТ «Вог» передоплату за готову продукцію, в т.ч. ПДВ
12080/6= 2013,33 12080
2013,33
19. Відвантажили АТ «2» виріб 2 в кількості 540 од., ціна за одиницю – собівартість *2
267241,73 /1200*2*540= 240517,55
240517,55/6= 40086,26
267241,73/1200*540= 120258,77 240517,55
40086,26
120258,77
20. Від ТОВ «1» отримали короткостроковий вексель на загальну суму операції 17 2160
21.На розрахунковий рахунок отримали дивіденди -
22. Нараховані та сплачені з поточного рахунку відсотки за користування кредитом
100 000*0,18= 18000 18000
18000
23. З поточного рахунку повернуто кредит 12000
24. Перераховані залишки на валютному рахунку на кінець звітного періоду за курсом НБУ 7,9 грн. за 1 дол.США – відобразити курсову різницю. Залишок коштів у валюті наведений у вступному балансі
(8-7,9)*1900 = 190 190
25.На підставі акту введена в експлуатацію обчислювальна техніка, отримана від АТ «Омега» 3750
28.Визначити фінансовий результат роботи підприємства за місяць
92: 9540+5790+2245+ 5350+8427,23+5000+863
93: 39000+14336,4+2500
947: 1729
70: 2160-360+ 240517,55-40086,26
90: 1269,93+120258,77
95: 18000
945: 190 18000
37215,23
55836,4
1729
190
121528,7
202231,29
32268,04
Після складання журналу господарських операцій та проведення всіх необхідних розрахунків необхідно скласти:
а) Декларацію по ПДВ
б) Декларацію по податку на прибуток
в) Зробити розрахунок податкових різниць (в разі наявності)
Задача 3
ДПС у … районі м.Киева розглядається скарга ТОВ «Європа». ТОВ «Європа» оскаржує рішення, прийняте 27.04.11р. за актом перевірки від 24.04.11. Початок перевірки підприємства – 18.04.11, акт складено 24.04.11. За результатами перевірки визнано безпідставним завищення підприємством податкового кредиту у січні 2008 року на суму ПДВ з вартості придбаного автомобіля у ТОВ «Європа» в розмірі 2000 тис.грн.
За результатами перевірки ТОВ «Європа» донараховано фінансові санкції за порушення податкового законодавства.
Необхідно встановити правомірність застосування сум штрафних (фінансових) санкцій, донарахованих сум податків за порушення податкового законодавства.
Список використаних джерел
Магістр