Зразок роботи
Завдання 1. Компанія «Велда» має закордонну господарську одиницю – підприємство «Зельда», функціональною валютою якої встановлено євро. Своєю чергою функціональною валютою Компанія «Велда» є долар США. 1 січня 20х1 року компанія надала підприємству «Зельда» позику у сумі 3 млн. дол. США (валютний курс 1 дол. = 1,5 євро). В грудні 20х1 року позику не було погашено. Курс долара станом на 31 грудня 20х1 року становив 2 євро, а середній за рік - 1,75 євро.
Необхідно пояснити, як надана позика буде відображена в звітності обох суб’єктів господарювання.
Завдання 2. В 2018 р. підприємство вирішило змінити метод визнання доходу і перейти від методу повного завершення контракту до методу поетапного завершення. За всі попередні періоди до 2018 року підприємство застосовувало метод повного завершення контракту. Ставка податку на прибуток протягом усіх вказаних періодів залишалася незмінною і становила 30 %.
Показники до внесення змін до облікової політики, дол.
2018 р. 2017 р.
Прибуток до оподаткування 120 000 130 000
Податок на прибуток (20 000) (26 000)
Прибуток за період 100 000 104 000
Нерозподілений прибуток на початок періоду 134 000 30 000
Нерозподілений прибуток на кінець періоду 234 000 134 000
Наслідки впливу зміни облікової політики по показник прибутку
Період Різниця у прибутку до оподаткування при зміні методу визнання доходу
До 2017 р. 20 000
За 2017 р. 15 000
Разом на початок 2018 р. 35 000
Необхідно: відобразити у фінансовій звітності за 2018 р. наслідки зміни облікової політики.
Завдання 3. Нижче подані Звіт про прибутки та збитки і Звіт про фінансовий стан компанії «Огюстен» за рік, що завершився 31 березня 2017 року.
Звіт про прибутки та збитки за рік, тис. дол.
2017 р. 2016 р.
Доход від реалізації товарів 10 213 10 359
Залишки товарів на початок періоду 1 550 1 490
Закупки 5 366 5 302
Мінус залишки товарів на кінець періоду 2 320 1 550
Собівартість реалізованих товарів (4 596) (5 242)
Валовий прибуток 5 617 5 117
Витрати на збут (581) (597)
Адміністративні витрати (936) (942)
Витрати на проценти (400) (80)
Прибуток до оподаткування 3 700 3 498
Податок на прибуток (888) (840)
Прибуток після оподаткування 2 812 2 658
Звіт про фінансовий стан на 31 березня 2017 року, тис.дол.
Стаття 2017 р. 2016 р.
Активи
Непоточні активи 12 199 6 729
Поточні активи:
Запаси 2 320 1 550
Торгові дебітори 2 553 1 944
Грошові кошти 87 894
Разом поточних активів 4 960 4 388
Зобов`язання
Короткострокові зобов`язання:
Торгові кредитори (1 045) (1 263)
Заборгованість з податку на прибуток (888) (840)
Разом короткострокових зобов`язань (1 933) (2 103)
Чистий оборотний капітал 3 027 2 285
Довгострокові зобов`язання:
Довгостроковий кредит (5 000) (1 000)
10 226 8 014
Власний капітал
Акціонерний капітал 2 000 2 000
Нерозподілений прибуток 8 226 6 014
Разом власний капітал 10 226 8 014
Додаткова інформація про діяльність компанії «Огюстен» за 2017 рік:
1) величина витрат на амортизацію непоточних активів за звітний період становила 930 тис. дол.;
2) оголошені дивиденди учасникам становили 600 тис. дол. в 2016 році та 1,2 млн. в 2017 році. Вони були сплачені грошовими коштами у 2017 році та 2018 році відповідно.
Необхідно: пояснити членам Ради директорів, чому при одержанні компанією прибутку за рік, що завершився 31.03.2017 р., відбулося зниження залишків її грошових коштів: підготувати звіт про рух грошових коштів підприємства непрямим методом.
Завдання 4. Компанія «Mercury» є публічною компанією, яка щорічно складає фінансову звітність за станом на 31 березня. Як слід відобразити наступну ситуацію у фінансові звітності за рік, що закінчився 31.03.2017 р.
10 квітня 2017 року в результаті витоку води на одному зі складів «Mercury» було пошкоджено партію запасів. Дані запаси були зроблені до 31 березня 2017 року, а сукупна вартість їх виготовлення становила 700,000 доларів. Чиста вартість реалізації цих запасів до нанесення шкоди оцінювалася в 860,000 доларів. Внаслідок завданих збитків «Mercury» була змушена витратити ще 160,000 доларів на відновлення і повторну упаковку запасів. Дані запаси були реалізовані 15 травня 2017 роки за 900,000 доларів. Будь-які корективи в залежності від даної події будуть розглядатися «Mercury» як суттєві.
жовтня 2013 року «Neptune» прийняла рішення про продаж компонента підприємства. Даний компонент являє собою групу вибуття, що задовольняє критеріям класифікації як призначеної для продажу на 1 жовтня 2013 року. Балансова вартість відповідних активів і зобов'язань даного компонента, оцінюваних на індивідуальній основі відповідно до застосовних Міжнародними стандартами фінансової звітності та представлених у фінансовій звітності «Neptune» станом на 1 жовтня 2013 року, наводиться нижче:
$ '000
Ділова репутація 10,000
Основні засоби (Передбачуваний термін корисної служби
дорівнює 4 рокам) 25,000
Чисті оборотні активи 5,000
40,000
За оцінками керівництва компанії «Neptune» на 1 жовтня 2013 року справедлива вартість даної групи вибуття за вирахуванням витрат на продаж складала 28 млн. доларів. Дана група була реалізована 30 квітня 2014 роки за 31 млн. доларів. Виручена сума відповідала переглянутою оцінкою станом на 31 березня 2014 року.
Прибуток після оподаткування даного компонента підприємства за рік, що закінчився 31 березня 2014 року, становила 3 млн. доларів.
Вкажіть мінімальні суми, які повинні бути представлені безпосередньо в звіті про сукупний дохід компанії «Neptune» за рік, що закінчився 31 березня 2014 року, щодо компонента підприємства.
Завдання 6. Компанія «Mercury» є публічною компанією, яка щорічно складає фінансову звітність за станом на 31 березня. Як слід відобразити наступну ситуацію у фінансові звітності за рік, що закінчився 31.03.2017 р.
Станом на 31 березня 2017 «Mercury» була залучена в правовий спір з одним зі своїх клієнтів, який стверджував, що він поніс фактичні фінансові збитки в результаті поставлених «Mercury» дефектних товарів. Керівництво компанії вважає, що ймовірність рішення на користь клієнта у даній справі становить 75%, і, якщо він виграє процес, ймовірна сума відшкодування збитків йому може скласти 1 млн. Доларів. Керівництво «Mercury» також вважає, що дефект в товарах з'явився наслідком поставки бракованих компонентів одним з її постачальників. «Mercury» почала судові дії проти цього постачальника. На думку компанії, ймовірність відшкодування їй збитків постачальником в розмірі 800,000 доларів становить 70%. Дисконтування для даної частини питання не потрібно.
1 жовтня 2013 року компанія «Vs» відновила ліцензію на видобуток корисних копалин, необхідних для її виробничого процесу. Вартість відновлення ліцензії склала 200,000 доларів. Термін дії ліцензії становить п'ять років, починаючи з 1 жовтня 2013 року. Для даного виду ліцензії не існує активного ринку. Проте, за оцінками керівництва «Vs», справедлива вартість ліцензії за вирахуванням витрат на продаж становить 175,000 доларів на 31 березня 2014 року. Крім того, за оцінкою керівництва «Vs», приведена вартість чистих грошових потоків, що генеруються протягом решти 54 місяців дії ліцензії, складе 185,000 доларів на 31 березня 2014 року.
Розрахуйте балансову вартість нематеріальних активів, що відображаються в звіті про фінансовий стан компанії «Vs» станом на 31 березня 2014 року.
Завдання 8. Підприємство використовує модель переоцінки основних засобів. На дату балансу первісна вартість основних засобів – 300 000 дол., накопичений знос – 180 000 дол., ліквідаційна вартість – 10 000 дол. Справедлива вартість – 192 000 дол.
Необхідно здійснити переоцінку об’єкта двома методами та відобразити її наслідки в обліку та фінансовій звітності.
Магістр