Зміст
Домашня контрольна робота №1
ОБЛІК ФІНАНСОВИХ ІНВЕСТИЦІЙ
(облік пайових фінансових інструментів за методом обліку участі у капіталі та за справедливою вартістю)
Задача 1
Умова:
1. На початок 2020 р. у складі активів капіталу і зобов’язань ТзОВ «ФОРТУНА» відображена наступна інформація:
Статутний капітал 9987456
Дебіторська заборгованість за товари, роботи та послуги
Основні засоби: 798987
первісна вартість 2221456
знос
Сировина і матеріали 234000
1201456
Грошові кошти 7242000
Неоплачений капітал 1200000
Аванси одержані 1787456
Короткострокові позики банків 654987
2. За наступні звітні періоди відбулись такі господарські операції: 24.06.2020 перераховано грошові кошти (67,0 грн. за одну акцію,
усього за 100000 акцій). 30.06 ПАТ«МРІЯ» передало права на усі акції відповідно до установчої угоди, що склало 61 % від усього статутного капіталу ПАТ«МРІЯ».
Витрати ТзОВ «ФОРТУНА», пов’язані з оформленням операцій, склали:
- консультаційні послуги - 12400 грн.;
- послуги комісійного брокера – 15 % від вартості укладеної угоди;
- виплати реєстратору – 9300 грн.
Згідно фінансової звітності ПАТ«МРІЯ» за 2020 рік підприємство отримало збиток у розмірі 5100000 грн., з якого 2320000 грн. ― за І півріччя 2020 року.
За 2021 рік ПАТ«МРІЯ» оприлюднило 6600000 грн прибутку.
Рішенням загальних зборів акціонерів від 28.12.2021 розподілу між учасниками підлягає 70% прибутку ПАТ«МРІЯ». ТзОВ «ФОРТУНА» отримала належні їм дивіденди 30.12.2021 р.
Завдання:
1. Відобразити на рахунках бухгалтерського обліку інформацію про придбання, первісну оцінку, переоцінку фінансових інвестицій та отримання дивідендів(табл. 2);
3. Заповнити Оборотно-сальдову відомість (табл. 3);
2. Відобразити інформацію в балансі підприємства на початок 2020 р., на кінець 2020 р. та на кінець 2021 р (табл. 1).
Задача 2
Умова: ТОВ Альфа 20.03.2021 р. оплатило ПАТ Бета акції на суму 8000000 грн., що згідно установчої угоди склало 25% статутного капіталу ПАТ Бета.
ТОВ Альфа отримало 29.03.2021 права на усі акції відповідно до установчої угоди (200000 акцій по 40 грн. за акцію), та додатково понесло витрати пов’язані з оформленням операцій, зокрема:
- консультаційні послуги - 18000 грн.;
- послуги комісійного брокера – 6 % від вартості укладеної угоди;
- виплати реєстратору – 10230 грн.
28.12.2021 р. на фондовому ринку вартість однієї акції ПАТ Бета склала 49 грн за акцію. Прибуток ПАТ Бета за 2021 рік склав 1000000 грн. Рішенням загальних зборів акціонерів від 29.12.2021 розподілу між учасниками підлягає 50 5% прибутку ПАТ Бета. ТОВ Альфа отримала належні їм дивіденди 30.12.2021 р.
Завдання:
1. Відобразити на рахунках бухгалтерського обліку інформацію про придбання, первісну оцінку, переоцінку фінансових інвестицій та отримання дивідендів (табл. 2)
Зміст господарської операції Дт Кт Сума, грн.
Отримано акції
Відображені витрати, пов’язані з придбанням фінансових інструментів
18000+ 8000000*0,06+ 10230
Оплачено акції
Оплачено витрати, пов’язані з придбанням фінансових інструментів
Проведено дооцінку фінансових інвестицій
(49-40)*200000
Відображено прибуток ПАТ Бета
1000000*0,25
Списано дохід на фінансові результати
Списано фінансові результати на нерозподілений прибуток
Нараховано дивіденди
250000*0,55
Отримано дивіденди
Задача 3
Умова: ТзОВ «Фортуна» 28.06.2021 отримало пакет акцій, зокрема 35000 акцій за ціною 65,0 грн. за одну акцію та 48000 за ціною 12,0 грн. за одну акцію. Витрати, пов’язані з оформленням операцій, склали: консультаційні послуги - 3000 грн., послуги комісійного брокера - 12% від вартості укладеної угоди. 30.06.2021 погашено усі зобов’язання, що виникли у зв’язку з придбанням та оформленням пакету фінансових інструментів.
У грудні 2021 року усі акції продано за ціною 53 грн за акцію.
Завдання:
1. Відобразити на рахунках бухгалтерського обліку інформацію про придбання, первісну оцінку, доходи, витрати та фінансовий результат від продажу акцій (табл. 2).
Зміст господарської операції Дт Кт Сума, грн.
Куплено акції
35000*65+ 48000*12 = 2851000
Відображені витрати, пов’язані з придбанням фінансових інструментів
3000+2851000*0,12 = 345120
Оплачено акції
Оплачено витрати, пов’язані з придбанням фінансових інвестицій
Продано всі акції
(35000+48000)*53 = 4399000
Списано різницю між балансовою вартістю і вартістю продажу
2851000 + 345120 – 4399000 = -1202880
Списано дохід на фінансовий результат та прибуток
ОБЛІК ФІНАНСОВИХ ІНВЕСТИЦІЙ
(облік боргових фінансових інструментів за амортизованою собівартістю з урахуванням ефективної ставки відсотка)
Задача 4
Умова: ТзОВ «Фортуна» на умовах попередньої оплати в сумі 265000 грн. придбало облігації емітовані ТОВ Альфа номінальною вартістю 300000 грн. зі строком погашення через 3 роки. Фіксована ставка відсотка від номінальної вартості облігації склала 12% річних з виплатою щорічно.
Завдання:
1. Відобразити на рахунках бухгалтерського обліку інформацію про придбання, первісну оцінку та переоцінку з урахуванням ефективної ставки відсотка до погашення облігацій (табл. 2).
Задача 5
Умова: ТзОВ «Фортуна» на умовах попередньої оплати в сумі 335000 грн. придбало облігації емітовані ТОВ Альфа номінальною вартістю 300000 грн. зі строком погашення через 3 роки. Фіксована ставка відсотка від номінальної вартості облігації склала 12% річних з виплатою щорічно.
Завдання:
1. Відобразити на рахунках бухгалтерського обліку інформацію про придбання, первісну оцінку та переоцінку з урахуванням ефективної ставки відсотка до погашення облігацій (табл. 2).
Магістр