Зміст
Задача 1
Приватне підприємство, яке знаходиться на загальній системі оподаткування, здає в оренду вільні приміщення декільком орендаторам по наступній вартості (без ПДВ):
- іншому приватному підприємству (ПП) – платнику єдиного податку по ставці 6% - за 500 грн. в місяць;
- ООО „Качество”, яке знаходиться на загальній системі оподаткування, - 300 грн. в місяць;
- фізичній особі – СПД – платнику єдиного податку – за 200 грн. в місяць;
- фізичній особі (під гараж) – за 100 грн. в місяць.
Розрахуйте розмір орендного платежу в місяць, включаючи суму ПДВ, які сплатять орендатори.
Задача 2
Платник податку протягом звітного періоду здійснив наступні господарські операції:
Господарські операції Сума Фактично сплачено грошовими коштами ПЗ ПК
вартість ПДВ вартість ПДВ
1 2 3 4 5 6 7
Придбані товари на території України 15000
Придбані основні фонди на території України 17500
Отримані послуги від платника ПДВ на території України 5000
Отримані послуги від нерезидента* 5300
Отримана від нерезидента оплата за товари, відвантажених в минулому звітному періоді
Отримана від нерезидента попередня оплата за товари
Продано послуги на території України 3000
Продано товар на територіїУкраїни 6250
Продано товар на експорт ** 13 000
Всього
Умовні позначення:
ПЗ – податкове зобов’язання з ПДВ,
ПК – податковий кредит з ПДВ.
Необхідно розрахувати суму податку на додану вартість, яка підлягає сплаті в бюджет або визначити суму бюджетного відшкодування.
*Відповідно до п. 208.2 ст. 208 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) отримувач послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України, нараховує податок за основною ставкою податку або за ставкою 7 відс.
**Операції з вивезення товарів за межі митної території України у митному режимі експорту оподатковуються за нульовою ставкою.
Задача 1
ВАТ «Оріана» за поточний звітний період (ІІ квартал) отримало такі доходи:
виручку за реалізовану у ІІ кварталі продукцію – 480 000 грн. (без врахування ПДВ);
передоплату за продукцію, що буде відвантажена на початку ІІІ кварталу – 120 000 грн. (без врахування ПДВ).
відвантажило продукцію на суму 350 000 грн. (без врахування ПДВ). Продукція була оплачена на початку ІІІ кварталу;
відвантажило продукції на 600 000 грн. (з врахуванням ПДВ), яка була оплачена у І кварталі у вигляді передоплати;
не повернуто фінансову допомогу, яку підприємство отримало у І кварталі від платника податку на прибуток на загальних підставах. Сума відсотків, умовно нарахована за ІІ квартал, становить 5 000 грн.
Собівартість реалізованої продукції за звітний період (ІІ квартал) склала 250 000 грн. Амортизація основних засобів та нематеріальних активів склала 10 000 грн. Інші витрати, пов’язані із господарською діяльністю ВАТ «Оріана» у ІІ кварталі становили 65 000 грн.
Крім того, ВАТ «Оріана» у ІІ кварталі здійснило такі пожертви:
до неприбуткової організації «Захист довкілля» - 2 000 грн.;
профспілковій організації «Шахтар» - 3 000 грн.;
музеєві «Іван Франко» - 15 000 грн.;
Оподатковуваний прибуток попереднього року становить 100 000 грн.
Розрахуйте суму податку на прибуток, яку сплатить підприємство за звітний період.
Задача 2
Підприємство «Регіон» займається продажем товару. У звітному періоді (ІІ квартал) було реалізовано (перехід права власності) товару на загальну суму 720 000 грн. (без ПДВ). Собівартість реалізованих товарів - 160 000 грн. Крім того, у ІІ кварталі відбулись такі операції:
нарахована заробітна плата персоналу за три місяці (нарахування на ФОП включно) – 20 000 грн.;
виплачено кошти за оренду приміщень – 6 000 грн.;
виплачено дивіденди нерезиденту (фірма «Astra», Чехія) у розмірі 30 000 грн. (еквівалент 3 000 євро на момент перерахування коштів);
отримано від нерезидента (фірма «Lot», Чехія) послуги з виробництва рекламного відеоролика, що підтверджено відповідними документами. Послуги були сплачені як передоплата також у ІІ кварталі у сумі 5 000 євро (курс НБУ на момент передоплати – 10 грн./євро).
Дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за попередній рік (без ПДВ) – 900 000 грн.
У І кварталі підприємство «Регіон» отримало збитки у розмірі 2 000 грн.
Розрахуйте суму податку на прибуток, яку сплатить підприємство за звітний період.
Необхідно звернути увагу: у даному завданні слід застосовувати аж три різні ставки з податку на прибуток : 23% - базова ставка у 2011 р.(21% - у 2012 р., 19%, - 2013 р., 16% - 2014 р.); 20% (для резидентів, які здійснюють виплати нерезидентам за виробництво та/або розповсюдження реклами про такого резидента); 15% (для резидентів, які здійснюють на користь нерезидента виплату дивідендів).
Магістр